Как отразить аванс в книге продаж образец

 

Федеральная налоговая служба разъяснила, как участники сделки должны регистрировать счета-фактуры, чтобы не вызвать подозрения инспекторов (письмо ФНС России от 20.09.16 № СД-4-3/17657). Взяв эти разъяснения за основу, мы.. Примеры отражений записей по счетам-фактурам в книге покупок и книге продаж с указанием кодов видов операций

Код вида операций 10

КВО 10 используется при отгрузке (передаче) товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав на безвозмездной основе.

При отражении в книге продаж записи по счету-фактуре с КВО 10 должны быть указаны: номер счета-фактуры, дата счета-фактуры, наименование и ИНН/КПП покупателя, стоимость товаров по счету-фактуре с НДС и без НДС, сумма НДС.

Справочно: вышеуказанные операции с КВО 10 подлежат отражению только в  книге продаж.

Пример: ООО «Лютик» (ИНН/КПП 6602******/660201001) передает в адрес ОАО «Ромашка» (5029******/502901001) на безвозмездной основе нежилое помещение по адресу: г. Москва, ул. Незнайки, д. 1, общей площадью 50,0 кв. м., и составляет счет-фактуру № 070201 от г. на общую сумму 1 554 837,57 рублей, в т.ч. НДС - 237 178,61 рублей

Отражение записи по счету-фактуре в книге продаж

    Книга продаж

    Продавец __ ООО «Лютик»___________________

    Идентификационный номер и код причины постановки

    на учет налогоплательщика-продавца 6602******/660201001___

    Продажа за период с г._ по г.__

Вводная информация

Современная проверка по НДС представляет собой перекрестный контроль поставщиков и покупателей, участвующих в одной и той же сделке. Налоговики изучают сведения, занесенные в книги покупок и книги продаж, а при посреднических сделках — еще и в журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Если данные по всем контрагентам согласуются между собой, инспекторы признают, что нарушений не было. В противном случае сделка попадает в разряд подозрительных со всеми вытекающими отсюда последствиями (подробнее об этом читайте в статьях «НДС «под колпаком», или всеобщая камералка» и «Декларация по НДС за 3-й квартал: что проверят налоговики и как избежать типичных ошибок при заполнении декларации»).

Провести автоматическую сверку счетов‑фактур со своими контрагентами

В рамках перекрестного контроля инспекторы в числе прочего изучают такой реквизит, как код вида операции (КВО). Перечень кодов утвержден приказом ФНС России от № ММВ-7-3/[email protected] (см. «С 1 июля в книгах покупок, продаж и журнале учета счетов-фактур нужно будет указывать новые коды операций»).

В комментируемом письме рассказано, какие значения КВО и других «ключевых» реквизитов необходимо указывать при перечислении (получении) аванса и при изменении первоначальной цены поставки. Остановимся на каждом из этих случаев (мы исходим из того, что поставщики и покупатели являются плательщиками НДС и не освобождены от обязанностей, связанных с уплатой данного налога).

Восстановление авансов по НДС

В связи с тем, что в журнале приобретений надлежит отражать вычеты по налогу, то обратные операции следует формировать в этом же регистре. Для восстановления авансовых платежей необходимо соблюдение следующих условий:

  • Ранее за компанией числилась сделка, в ходе которой состоялось приобретение товарно-материальных ценностей или услуг;
  • По зарегистрированной операции была сформирована счет-фактура поставщиком для принятия к учету покупателем;
  • На основании налогового документа были произведены уточнения по налогооблагаемой базе.

И так, наступили обстоятельства, по которым надлежит восстановить ранее уменьшенный НДС. Счета-фактуры, которые были выписаны ранее, можно будет признать ничтожными. Для этого на пустой странице книги нужно перечислить счета-фактуры, которые становятся недействительными, проставить отметку о выбытии из учета и сделать запись с указанием причины таких изменений.

Что нужно знать

Основное что необходимо знать каждому налогоплательщику – это порядок получения денежной массы от контрагента, оформление счета-фактуры (далее — счетов) на перечисленный аванс и отображение произведенной операции в книге покупок (продаж).

Однако документальное оформление сделки не единственная обязанность сторон соглашения.

Так как после этого нужно будет оформить отгрузку товаров согласно с условиями договора и отобразить в декларации данные по начислению и уплате НДС.

При отгрузке продукции поставщик должен оформить еще один счет, но, уже на отгружаемые товары.

Этот документ должен содержать реквизиты, установленные налоговым законодательством. Сюда входит:

  • номер, дата составления документа;
  • наименование, место нахождение, ИНН участников сделки;
  • название, адрес отправителя и получателя груза;
  • номер платежного поручения, если производится авансирование предстоящих поставок;
  • наименование отгружаемой продукции и единица измерения;
  • обьем поставляемых товаров;
  • название используемой валюты;
  • цена за единицу измерения без НДС;
  • стоимость продукции исходя из общего объема поставляемых товаров;
  • сумма акцизного сбора, если отгружается подакцизная продукция;
  • налоговую ставку;
  • сумма налога, что предъявляется покупателю;
  • стоимость совокупного объема поставляемых товаров с НДС;
  • страна производитель;
  • номер таможенной декларации.

Что касается уплаченного ранее налога, то он принимается к вычету сразу при регистрации счета в книге покупок. Как видно, один и тот же счет может быть отображен в книге несколько раз.

Обычно подобные операции осуществляются в следующих случаях:

  • если отгрузка товаров осуществляется разными партиями и в разное время;
  • если стоимость отгруженной продукции больше размера перечисленного аванса.

Во втором случае счет отображается в книге покупок согласно размеру уплаченного аванса. Внесение данных в налоговую декларацию происходит по итогам квартала на основании оформленных счетов.

Отчетная документация подается не позже 20 числа месяца, что идет за стекшим отчетным периодом. Декларация включает следующие разделы:

  1. Титульный лист.
  2. Раздел №1–12.
  3. Приложение №1, 2 к разделу №3.
  4. Приложение №1 к разделу №8-9.

Возвращаясь к вопросу оформления счета-фактуры на полученный аванс, следует напомнить, что он должен содержать:

  1. Номер, дату оформления документа.
  2. Наименование, место нахождение, ИНН участников сделки.
  3. Номер платежного поручения.
  4. Наименование поставляемой продукции.
  5. Название используемой валюты.
  6. Сумму авансового платежа.
  7. Налоговую ставку.
  8. Сумму налога, что предъявляется покупателю.

Если возникает необходимость оформить корректировочный счет, то в нем следует отобразить следующие данные:

  1. Название документа, номер, дату составления счета.
  2. Наименование, адрес, ИНН участников сделки.
  3. Название отгружаемой продукции и единицу измерения, влияющую стоимость товаров.
  4. Обьем поставляемых товаров до и после уточнения объема отгружаемой продукции.
  5. Название используемой валюты.
  6. Цену за единицу измерения без учета НДС.
  7. Стоимость общего объема поставляемой продукции без учета НДС до и после уточнения.
  8. Сумму акцизного сбора при отгрузке подакцизной продукции.
  9. Налоговую ставку.
  10. Сумму налога, что определяется на основании установленных ставок до и после изменения цены отгружаемой продукции.
  11. Общую стоимость продукции по счету с учетом НДС до и после изменения цены отгружаемой товарной массы.
  12. Разницу между показателями счетов.

Оформленные документы должны быть подписаны руководителем и главбухом организации. Если документ составляется в электронном формате, тогда он должен сопровождаться электронно-цифровой подписью директора предприятия.

Основные сведения

Документальное оформление полученного аванса производиться в 5-дневный срок с момента перечисления денег (ст.168 НК РФ).

Аналогичные сроки установлены для составления счета при отгрузке реализуемой продукции. При этом выписать счет должен продавец. Один экземпляр для покупателя, а второй для продавца.

Указанный документ впоследствии подшивается к другим счетам и регистрируется в книге покупок (продаж). Однако если отгрузка продукции произошла раньше, чем истекло 5 дней с момента получения аванса, то составлять счет-фактуру необязательно.

Что касается отображения данных в книге покупок, то здесь стоит отметить следующее:

Книга покупок содержит:

  • номер;
  • код вида операции;
  • номер, дату:
  1. Оформления счета.
  2. Внесения поправок в документы.
  3. Оформления корректировочного счета.
  4. Внесения поправок в документы.
  • наименование, ИНН покупателя;
  • ведомости о посредниках;
  • номер, дату документа об оплате товара;
  • название, код валюты;
  • цена продаж по счетам;
  • стоимость продаж, облагаемых НДС;
  • сумму НДС согласно счетам;
  • стоимость продаж, освобожденных от уплаты НДС.

В книге покупок не отражаются счета-фактуры:

  • если товары, включая ОС и нематериальные активы, были переданы безвозмездно;
  • при покупке ценных бумаг брокером;
  • если комитент передает комиссионеру продукцию для продажи;
  • при получении агентом денег от продавца, предназначенных для закупки товара по договору комиссии;
  • если поставщик оформил счет на суммовую разницу.

Книга продаж содержит:

  • номер;
  • код вида операции.
  • номер, дату:
  1. Оформления счета.
  2. Внесения поправок в документы.
  3. Оформления корректировочного счета.
  4. Внесения поправок в документы.
  5. Документа об уплате НДС.
  • дату постановки на учет продукции;
  • название, ИНН продавца;
  • ведомости о посредниках;
  • номер таможенной декларации;
  • название, код валюты;
  • стоимость покупок согласно счетам;
  • сумму НДС согласно счетам.

Назначение документа

Счет-фактура позволяет фиксировать все хозяйственные операции, которые осуществляются между продавцом и покупателем. Основным назначение этого документа является налоговый учет НДС.

При этом покупатель может применять налоговое удержание в отношении суммы НДС, выставленной продавцом (ст.171 НК РФ).

Полный перечень реквизитов, отображаемых в счете, рассматривался выше (см. подзаголовок «Что нужно знать»).

Если говорить о книге покупок (продаж), то ее назначением является фиксация счетов, как при продаже, так и при покупке продукции.

Порядок ее заполнения утвержден соответствующими нормативными актами (см. подзаголовок «Законные основания»).

Фото: образец счет-фактуры на аванс

В книге покупок (продаж) также регистрируются следующие документы:

  1. Бланки строгой отчетности об оплате арендованного жилья для сотрудников.
  2. Документы о передаче акционером имущества в уставный фонд предприятия.
  3. Таможенные декларации.
  4. Платежные поручения об уплате НДС за ввоз импортной продукции.
  5. Ведомости о посредниках, закупающих товар для заказчика.

Регистрация первичной документации происходит в хронологическом порядке. Срок хранения книги составляет 5 лет. Исчисление сроков начинается с момента внесения последней записи.

Листы книги должны быть прошиты и пронумерованы. Ответственным за достоверность данных считается руководитель предприятия или иное должностное лицо, назначенное соответствующим распоряжением.

Кому это нужно?

Ведение книги покупок (продаж) является обязательным для налогоплательщиков, которые находятся на ОСН.

Сюда также нужно отнести предпринимателей, занимающихся комиссионной деятельностью и организации, осуществляющие экспортные поставки продукции.

При этом лица, освобожденные от уплаты НДС, тоже обязаны регистрировать выставленные счета.

Законные основания

Основным нормативным актом, регулирующим вопрос приема-передачи денежной массы, уплаты налогов и оформления налоговой отчетности является Налоговый кодекс.

Порядок регистрации хозяйственных операций утвержден ФЗ «О бухгалтерском учете». Формуляры счетов-фактур и правила их заполнения утверждены постановлением Правительства №1137.

Здесь же можно ознакомиться с журналом учета счетов, книгой покупок (продаж) и порядком их заполнения.

Форма налоговой декларации по НДС, включая порядок ее заполнения, утверждена приказом ФНС N ММВ-7-3/558.

Авансы в книге продаж: код вида операции

Фото 2

Счет-фактура на аванс заносится в книгу продаж с обязательным обозначением кода вида операции (КВО).

Продавец фиксирует зачет аванса в книге продаж кодом 02, а покупатель на основании полученного авансового счета-фактуры в книге покупок тоже проставляет КВО 02.

Отгрузка товара в счет полученного аванса отражается у продавца в книге продаж КВО 01, а возврат оставшейся суммы аванса – кодом 22 в книге покупок.

Покупатель фиксирует в книге покупок сумму аванса по счету-фактуре с КВО 02, а также поступление товара по отгрузочному счету–фактуре под КВО 01.

Восстановление НДС, ранее принятого к вычету, отражается КВО 21 - код восстановления аванса в книге продаж.

Запись в книге покупок по счету-фактуре с КВО 22 должна содержать: № и дату счета-фактуры, наименование и реквизиты продавца (собственные), стоимость ТМЦ по счету-фактуре с учетом НДС и сумму НДС.

Пример

Рассмотрим, как на практике происходит оформление операции продажи на условиях предоплаты:

Допустим, фирма ООО «Рост» перечислила ООО «Дуэт» аванс в сумме 354 тыс. руб. (в т.ч. НДС – 54 тыс. руб.) на поставку товара.

Продавец ООО «Дуэт»:

  • оформил счет-фактуру № 1 от на получение аванса в сумме 354 т. р. (НДС – 54 т.р.);
  • выставил ее в адрес покупателя;
  • зарегистрировал в книге продаж сумму аванса – 354 т. р., в т.ч. НДС 54 т.р. (КВО 02).

Покупатель ООО «Рост» в книге покупок:

  • зарегистрировал счет-фактуру № 1 от на сумму уплаченного аванса 354 т. р. с учетом НДС 54 т.р. (КВО 02).

ООО «Дуэт» отгрузил товары на сумму 236 т. р., в т. ч. НДС – 36 т. р., при этом продавец:

  • оформил и выставил покупателю счет-фактуру № 2 от на 236 т.р. (НДС – 36 т.р.);
  • зарегистрировал СФ в книге продаж под КВО 01 на сумму 236 т.р. (НДС – 36 т.р.);
  • одновременно отразил вычет НДС с аванса в книге покупок – по счету-фактуре № 2 от на сумму 354 т. р. (НДС – 36 т.р.) под кодом 22.

Получив счет-фактуру № 2 от ООО «Рост»:

  • зарегистрировал в книге покупок счет-фактуру на 236 т.р. с учетом НДС – 36 т.р. КВО 01;
  • в книге продаж зафиксировал восстановление НДС по счету № 1 от на сумму 354 т. р. с учетом НДС – 36 т.р. КВО 21.

Код вида операций 19

КВО 19 используется при отражении операций покупателем (в книге покупок) при применении вычета НДС, уплаченного при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств Евразийского экономического союза.

Согласно Правилам ведения книги покупок, утвержденных Постановлением от № 1137, в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» указываются номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - Заявление) с отметками налоговых органов об уплате налога на добавленную стоимость по структуре - ННННДДММГГГГХХХХ (всего 16 цифр), где:

  • НННН (1-4 символы) – код налогового органа, который присвоил регистрационный номер;
  • ДДММГГГГ (5-12 символы) - дата регистрации Заявления;
  • XXXX (13-16 символы) - порядковый номер записи о регистрации в течение дня.

Справочно: при указании в книге покупок записи с КВО 19, сопоставление осуществляется со сведениями, имеющимися в налоговом органе; при этом, графа 10 «ИНН/КПП продавца» книги покупок не заполняется.

Отражение записи по счету-фактуре в книге покупок

         Книга покупок

Покупатель     ОАО «Ромашка»   

Идентификационный номер и код причины постановки

на учет налогоплательщика-покупателя 5042*****/997850001

Покупка за период с г. по г.

Заявление (1 страница)

Заявление (2 страница)

ВАЖНО!!! При отражении в книге покупок операции по ввозу товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств Евразийского экономического союза в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» указывается номер, присвоенный налоговым органом, и дата регистрации Заявления. Данные сведения отражены на странице 2 Заявления.

Пример: формат номера Заявления 9978030820150001 (16 цифр):

  • 9978 (1-4 символы) – код налогового органа, который присвоил регистрационный номер;
  • 03082015 (5-12 символы) - дата регистрации Заявления в ИФНС;
  • 0001 (13-16 символы) - порядковый номер записи о регистрации в ИФНС в течение дня.

Кто отражает счет-фактуру на аванс в книге покупок или продаж

Давайте разберемся, в каком случае бухгалтер отражает счет-фактуру на аванс в книге покупок или книге продаж.

Авансовый счет-фактура в книге продаж 

Счета-фактуры в книге продаж регистрируют и продавцы, и покупатели.

Авансовый счет-фактура в книге покупок 

Теперь посмотрим, в каких случаях стороны сделки отражают документы в книге покупок.

Пример счета-фактуры на аванс

Счет-фактура на аванс

Авансовый счет-фактура (СФ) составляется только при получении предоплаты, а не по факту продажи. Исходя из этой особенности, не все сведения из него могут быть внесены в налоговые регистры, поскольку они обычно неизвестны при перечислении аванса.

При получении перечисленного аванса продавец оформляет, регистрирует авансовый счет-фактуру в книге продаж и передает его покупателю, который на основании имеющегося СФ может воспользоваться правом на вычет НДС.

Читайте также: Образец счета-фактура на аванс в 2019 году

Зачет аванса в книге покупок и продаж

В регистре бухгалтерского учета пот отгрузке появляется новая запись. Что в ней содержится:

  • Номер по порядку;
  • Код для каждой операции;
  • Временные реквизиты для самого счета, оформления корректировок и собственно документа, по которому был перечислен налог;
  • Сведения, которые позволят идентифицировать продавца;
  • Ведомости, в случае участи в сделке посредников;
  • Данные, взятые с таможенной декларации;
  • Общий итог по налогу на добавленную стоимость по всем документам.

Регистрация счет-фактуры в целевом регистре позволит принять к вычету ранее уплаченные налоги. Согласно налоговому законодательству, отражать сведения по принятым авансам надлежит на позднее, чем через 5 дней с момента зачисления сумм на расчетный счет поставщика. Такие же сроки надлежит соблюдать и при отгрузке продукции, которые уходит после предоплаты.

Авансы полученные и выданные, вычет и восстановление НДС — все это рассмотрено в видео ниже:

Отражение СФ на аванс в отчете

Фото 3

Вопрос об отображении счета-фактуры на аванс в отчетной документации необходимо разбить на отдельные блоки:

  1. При каких обстоятельствах.
  2. Пример составления отчетности.
  3. Специфика работы в 1С.

При каких условиях

Ранее уже говорилось, что основанием для регистрации счета служит выдача аванса в счет предстоящих поставок товара или фактическая отгрузка продукции.

Порядок заполнения книги покупок в 2019 году смотрите в статье: пример заполнения книги покупок.

Что это — книга покупок, читайте здесь.

Кроме того, если налогоплательщик допустил ошибку, то может возникнуть необходимость составления корректирующего счета-фактуры, который также должен быть отображен в книге покупок (продаж).

Пример составления

Образец заполнения счета-фактуры можно посмотреть в прикрепленном файле. Далее, необходимо рассмотреть пример отображения счета в книге покупок (продаж).

Предположим, что ООО «Форвард» заключило договор №347 на поставку продукции ЗАО «Оптима». Общая стоимость сделки составляет 236 тыс. руб.

Видео: кто должен вести книги покупок, продаж и журнал учета счетов-фактур?

Сюда также входит НДС в размере 36 тыс. руб. По условиям договора размер предоплаты составляет 100% от стоимости товара.

Авансирование будущей поставки произошло , что подтверждается платежным поручением №574. Отгрузка товарной массы в пользу ЗАО «Оптима» произошла .

При этом в отчетном периоде у поставщика не было других операций. Налогообложение аванса происходит по ставке 18% (ст.164 НК РФ).

Расчет суммы НДС происходит следующим образом:

Как видно ООО «Форвард» обязано уплатить НДС в размере 36 тыс. руб. При этом после получения аванса налогоплательщик обязан зарегистрировать счет в книге продаж.

Отображение операции происходит следующим образом:

  • продавец ООО «Форвард»;
  • ИНН продавца 7625887543;
  • реализация продукции состоялась с по г.

Тогда как после отгрузки продукции операция должна быть отображена в книге покупок. Оформление операции происходит следующим образом:

  • покупатель ООО «Оптима»;
  • ИНН покупателя 7823687413;
  • реализация товара состоялась с по г.

Порядок заполнения актуальной редакции книги покупок (продаж) утвержден постановлением Правительства №1137.

Особенности работы в 1С

Осуществляя регистрацию счетов в книге покупок (продаж) при помощи программы 1С необходимо учитывать следующие нюансы:

Если организация использует восьмую версию программы 1С, то здесь появилась возможность автоматической регистрации счетов-фактур на аванс.

Для этого нужно произвести определенные настройки. В итоге налогоплательщик сможет:

  1. Регистрировать счета сразу при получении аванса.
  2. Не оформлять счета на авансы, которые были зачтены в 5-дневный срок, до конца месяца или до конца налогового периода.
  3. Не регистрировать счета на выданные авансы.

Благодаря программе налогоплательщики также могут формировать налоговую декларацию по НДС. Отчетность составляется автоматически на основании специальных регистров.

Во избежание возможных ошибок программа была оснащена целым рядом отчетов, которые позволяют проводить контрольные проверки. Сюда входит:

Предварительная оплата

Перечисление аванса

При получении предоплаты поставщик должен выставить «авансовый» счет-фактуру и начислить налог к уплате в бюджет. На основании «авансового» счета-фактуры покупатель сможет принять к вычету налог по предоплате. Это следует из пункта 9 статьи 172 НК РФ. «Авансовый» счет-фактура регистрируется:

  • в книге продаж поставщика с кодом КВО 02;
  • в книге покупок у покупателя с кодом КВО 02

Отгрузка товара в счет предоплаты

После того, как продавец делает поставку в счет полученного ранее аванса, у него появляется право на вычет НДС по предоплате (п. 8 ст. 171 НК РФ). В связи с этим «авансовый» счет-фактура регистрируется в книге покупок поставщика с кодом КВО 22.

Что касается покупателя, то он обязан восстановить вычет, который ранее был принят по предоплате (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). В связи с этим «авансовый» счет-фактура регистрируется в книге продаж покупателя с кодом КВО 21. Данная запись в книге продаж делается в периоде, когда состоялась поставка (а не в периоде, когда была перечислена предоплата).

Также при отгрузке товара (выполнении работ, оказании услуг) в счет предоплаты поставщик должен выставить «обычный» счет-фактуру на реализацию. Этот документ регистрируется: - в книге продаж поставщика с кодом КВО 01; - в книге покупок у покупателя с кодом КВО 01.

Пример 1

Во втором квартале 2019 года ООО «Покупатель» перевел на счет ООО «Поставщик» предоплату в размере 291 000 руб. в счет будущей поставки товара (перевод оформлен платежным поручением № 7879 от ).

Получив деньги, «Поставщик» выставил «авансовый» счет-фактуру № А100010331 на сумму 291 000 руб., в т.ч. НДС 18% на сумму 44 389,83 руб. Этот документ был зарегистрирован у «Поставщика» и «Покупателя» (см. табл. 1).

Таблица 1

Регистрация «авансового» счета-фактуры № А100010331

В третьем квартале 2019 года «Поставщик» отгрузил в адрес «Покупателя» товар в счет полученной предоплаты. Стоимость поставки составила 177 000 руб. (в т.ч. НДС 18% — 27 000,00). Данную отгрузку «Поставщик» отразил в «обычном» счете-фактуре № 10331. Этот документ был зарегистрирован у «Поставщика» и у «Покупателя» (см. табл. 2).

Таблица 2

Регистрация «обычного» счета-фактуры № 10331

Также «Поставщик» принял к вычету налог, начисленный по предоплате, а «Покупатель» восстановил вычет, принятый по предоплате. В связи с этим «авансовый» счет-фактура был повторно зарегистрирован у «Поставщика» и у «Покупателя» (см. табл. 3).

Таблица 3

Повторная регистрация «авансового» счета-фактуры № А100010331

Счет-фактура на аванс в книге продаж и книге покупок

Не составляются авансовые СФ на товары, требующие длительного (более полугода) изготовления или облагаемые по нулевой ставке, а также при имеющемся освобождении от уплаты НДС.

В остальных случаях авансы от покупателей в книге продаж фиксируются и оформляются составлением 2-х экземпляров счета-фактуры (по одному для продавца и покупателя) в течение 5 дней.

На основании авансового счета-фактуры покупатель делает запись об уплаченном авансе в своей книге покупок.

Оформление счета-фактуры при получении аванса в книге покупок и книге продаж

В соответствии со статьей 172 НК РФ поставщик товаров или услуг при получении аванса обязан выставить авансовую счет фактуру. При этом у покупателя и продавца возникают обязанности по регистрации счета фактуры на аванс:

  • У продавца возникает обязанность зарегистрировать счет-фактура на аванс в книге продаж в книге продаж с кодом КВО 02.
  • У покупателя обязанность на отражение счет-фактура на аванс в книге покупок с кодом КВО 02

При этом продавец обязан на основании этого счета-фактуры на аванс начислить налог к уплате, а покупатель после отражение в книге покупок счета фактуры с аванса полученного от продавца принять к вычету налог по предоплате.

Коды отражения счета-фактуры в книге продаж после получения товара

В соответствии со статьей 171 п.8 НК РФ при получении товара от продавца у покупателя появляется право на вычет НДС по предоплате. Это право возникает после того, как продавец осуществил поставку товара в счет полученного ранее авансового платежа. При этом покупатель обязан зарегистрировать счет фактура на аванс в книге покупок поставщика с кодом КВО22.

В соответствии со статьей 170 п. 3 подп. 3 НК РФ, в обязанность покупателя товара вменяется  восстановить вычет, принятый по предоплате. Для этого необходимо зарегистрировать полученный счет фактура на аванс в книге продаж покупателя с кодом КВО 21.

Важно: запись в книге продаж покупателя при получении товара делается в период, когда состоялась передача товара, а не период оплаты аванса.

При этом при отгрузке товара продавец товара обязан выставить обычный счет-фактуру. Эта счет-фактура также обязана к регистрации в книгах покупок и продаж, как и регистрация счетов фактур на аванс, но уже с другими кодами:

  • Обычная счет фактура в книге продаж поставщика регистрируется с кодом КВО 01
  • Обычная счет фактура в книге покупок покупателя регистрируется с кодом КВО 01

Его возврат

Фото 4

Нередко в практике хозяйствующих субъектов возникает необходимость разрешить спорные ситуации путем завершения договора. Надлежащее оформление действия со стороны налогоплательщика позволит избежать не только затруднений с контрагентом, но и не попасть впросак перед налоговой службой. Обычно плательщик для возврата аванса направляет поставщику письмо с просьбой (требованием) возвратить ранее уплаченную суму в счет будущей поставки. Сделать это он может только в двух случаях.

  • Первая ситуация связана с невыполнением в установленные сроки доставки продукции в необходимом количестве и качестве.
  • Во втором случае претензия может быть направлена, если обязательства перед инициатором были исполнены не в полном объеме.

После того как был совершен возврат предоплаты и поставщик и покупатель обязаны оформить соответствующие проводки в своих регистрах. В 2019 году используется код операции для таких проводок 22 (02). Начисляется задолженность дебиторская в пользу основного исполнителя по обязательствам и вычитается налог на добавленную стоимость, начисленный ранее на сумму аванса, — так отражается предоплата. После возврата дебиторская задолженность подлежит погашению, по НДС оформляется обратная запись, согласно которой можно уменьшить налог.

Для поставщика в данном случае понадобится погасить имеющуюся кредиторскую задолженность, которая возникла после предоплаты с одновременным сторнированием суммы начисленных платежей в бюджет. Сумма НДС восстанавливается.

Почему даже при зачете аванса может не приниматься к вычету сумма по счету 76АВ, расскажет данный видеоролик:

Пример регистрации счета-фактуры на аванс в книге покупок и продаж

Чтобы вы не запутались, кто и где отражает документы, мы привели реальный пример взаимоотношений двух компаний на цифрах. И показали, как будет происходить отражение счетов-фактур на аванс.

Пример 1.

Во втором квартале 2019 года ООО «Лимма» перевела на счет АО «Магма»  120 000 рублей в качестве предоплаты за поставку ламп дневного света. Перевод был оформлен с помощью платежного поручения №1234567 от

АО «Магма» после получения авансового платежа выставил ООО «Лимма»  авансовый счет-фактуру №А978654321 на сумму 120 000 руб., в т.ч. НДС на сумму 20 000 руб.

Регистрация авансового счета-фактуры у продавца и покупателя представлена в таблице:

Таблица 1. Регистрация авансового счета-фактуры №А978654321 на сумму 120 000 руб. 

АО «Магма» отгрузило товары для ООО «Лимма» в 3 квартале 2019 года на сумму 60 000 руб., в т. ч. НДС 18% - 10 000 руб. в счет полученной ранее предоплаты. АО «Магма» отразило эту поставку товара в счете-фактуре №1234567 от г. Этот документ был зарегистрирован у продавца и покупателя, таблица 2.

Таблица 2. Регистрация счета-фактуры №1234567 от г. 

АО «Магма» приняло к вычету налог, который был начислен по предоплате, соответственно  ООО «Лимма» восстановило вычет. Это потребовало повторной регистрации авансового счета-фактуры в книгах покупки и продажи, таблица 3.

Таблица 3. Повторная регистрация «авансового» счета-фактуры №А978654321 на сумму 100 000 руб. 

Вопросы и ответы

Источники

Использованные источники информации.

  • http://alt-nn.ru/node/589
  • https://www.buhonline.ru/pub/comments/2016/11/11670
  • http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/dokumentatsiya/kniga-pokupok-i-prodazh/zachet-avansa.html
  • http://buhonline24.ru/nalogi/kniga-pokupok-i-prodazh/kniga-pokupok/schet-faktura-na-avans-v-knige-pokupok.html
  • https://spmag.ru/articles/schet-faktura-na-avans-v-knige-prodazh
  • https://www.rnk.ru/article/215562-schet-faktura-avans-knige-pokupok-ili-prodaj
0 из 5. Оценок: 0.

Комментарии (0)

Поделитесь своим мнением о статье.

Ещё никто не оставил комментария, вы будете первым.


Написать комментарий