Что такое таможенный ндс

 

Что такое таможенный НДС - его особенности, куда он платится, каким бывает, виды ввозного и вывозного НДС. Подробнее об этом.. Порядок расчета, уплаты и вычета (возмещения) НДС при таможенном оформлении. Документы подтверждающие факт уплаты НДС на таможне. Подводные камни при оплате косвенных налогов при растаможке.

Величина таможенной пошлины и НДС

Если таможенная стоимость товара равна 123’ Евро, ввозная таможенная пошлина составит:

  • Российская Федерация – 123’ * 10% = 12’ Евро
  • Республика Казахстан – 123’ * 5% = 6’ Евро
  • Республика Беларусь – 123’ * 10% = 12’ Евро

Ставка НДС (налога на добавленную стоимость) составит:

  • Российская Федерация – 20%
  • Республика Казахстан – 12%
  • Республика Беларусь – 20%

Сумма НДС составит:

  • Российская Федерация –(123’ + 12’) * 20% = 27’ Евро
  • Республика Казахстан – (123’ + 6’) * 12% = 15’ Евро
  • Республика Беларусь – (123’ + 12’) * 20% = 27’ Евро

Общая сумма для этого товара составит:

  • Российская Федерация– 12’ +27’ = 39’ Евро
  • Республика Казахстан –6’ + 15’ = 21’ Евро
  • Республика Беларусь – 12’ +27’ = 39’ Евро

Гарантийная сумма на товар (при таможенной стоимости 123’ Евро) — 39’ Евро.
Максимальное покрытие по книжке МДП (TIR Carnet) — 60″ Евро).

Порядок растаможки товаров и НДС

При расчете НДС при растаможке товара необходимо особое внимание уделить как раз таки расчету таможенной стоимости. Основным законом, регулирующим порядок определения таможенной стоимости, является Закон РФ от 21 мая 1993 г. №5003-1 «О таможенном тарифе», который определяет 6 методов ее исчисления, первым из которых является метод исходя из стоимости сделки с ввозимыми товарами. Дополнительные расходы – вознаграждение агенту, оплата перевозчику, затраты на упаковку, маркировку и т.д. – связанные с доставкой груза в Россию, также входят в состав таможенной стоимости (ст. 19, 19.1 Закона).

Законом установлено, что НДС при растаможке должен быть уплачен до фактического выпуска товара под выбранную таможенную процедуру, но не позднее подачи таможенной декларации и не позднее, чем через 15 суток после подачи товара на таможню. Все время, пока не завершена растаможка, товар размещается на складе временного хранения (СВХ), что вызывает дополнительные расходы, а потому декларанту выгодно максимально быстро пройти таможенные формальности. Если товары декларируются в предварительном режиме, то все налоги и пошлины уплачиваются не позднее дня выпуска товаров под выбранную таможенную процедуру (режим).

Растаможка без НДС также возможна, но только в отношении тех групп товаров, для которых установлено освобождение от уплаты косвенных налогов (например, технологического оборудования, производство которого в России недостаточно или вовсе нет). Также могут назначаться разные ставки – 18%, 10% (в отношении некоторых медицинских изделий и детских товаров, продовольственных продуктов и печатной продукции – см. ст. 164 НК РФ) и 0%. Ставка определяется по коду товаров по ТН ВЭД.

Наконец, не все таможенные процедуры (режимы) предполагают необходимость уплаты НДС – к таковым относятся только те из них, что подразумевают дальнейшее использование ввозимой продукции в операциях, облагаемых НДС, например, в перепродаже или переработке с последующей продажей продуктов переработки.

НДС в таможенных платежах

Таможенный НДС должен быть уплачен на таможне вместе с другими таможенными платежами. Величина налога зависит от налоговой базы и ставки НДС. Налоговая база складывается из таможенной стоимости товара, к которой прибавляется таможенная пошлина и акциз, если товар подакцизный. НДС можно вычислить по формуле:

Ставки НДС по ТН ВЭД

Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) - специальный классификатор товаров, разработанный странами участниками ЕАЭС. Он представляет собой таблицу кодовых значений, каждое из которых относится к определенному типу товара – коду ТН ВЭД. Ставки НДС привязаны к коду ТН ВЭД. Этот код состоит из 10 цифр. Таможенный декларант, определив код товара, понимает значение ставки НДС. Точное соответствие подобранного кода номенклатуре – одна из самых важных задач таможенного декларанта.

Вам необходимо определить код ТНВЭД? Не знаете какие платежи придется заплатить на таможне? – Мы поможем Вам!

Что такое таможенная стоимость

Таможенная стоимость товара – это стоимость, которую используют для обложения товара пошлиной.
Таможенная стоимость товара зависит от условий поставки.
Если выбран протокол EXW ,таможенная стоимость равна стоимости товара по инвойсу и стоимости доставки до границы ТС.
Таможенная стоимость товара включает все расходы по доставке до границы РФ.
Если выбран протокол поставки CIF – российский порт, в таможенную стоимость товара все эти расходы уже включены.
Если условия поставки FOB – иностранный порт, то таможенная стоимость товара равняется цене по инвойсу + стоимость фрахта до российского порта + стоимость выгрузки на причал.

Фото 1

НДС при экспорте товаров

На экспорт товаров из России установлена нулевая ставка НДС, кроме того экспортёр может компенсировать НДС, уплаченный им при закупке товара. Это делается для избежание двойного налогообложения и развития ВЭД.

Например, экспортёр закупил в России товаров на сумму 5000000 рублей и заплатил НДС, по ставке НДС=20%, сумма НДС составила 1000000 рублей. Вывезенный им товар он продал за 5500000 рублей, со ставкой НДС 0% (ст. 164 НК РФ). Так как экспортёр работает по ОСНО и является плательщиком НДС, то он имеет право на возврат уплаченного НДС. Для этого он должен предоставить документы (ст. 165 НК РФ), подтверждающие факт экспорта товара и уплаты НДС. После проведения камеральной проверки будет произведён возврат НДС.

Ставки таможенного НДС

Ставки таможенной пошлины и НДС отличаются. Ставки таможенного НДС применяются к более широким товарным категориям и регулируются налоговым законодательством РФ (ст. 164 НК РФ). Ставки таможенного НДС с 2019 года могут принимать три значения: 0% - освобождение от уплаты налога, 10% - льготное налогообложение, 20% - полное налогообложение.

Кто учитывает «ввозной» НДС в стоимости товаров

Это:

  • организации, применяющие УСНО с объектом «доходы» или уплачивающие ЕНВД, — в бухгалтерском учете;
  • организации, освобожденные от налогообложения по статьям 145, 145.1 НК РФ, — в бухгалтерском и налоговом учетеподп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ.

У плательщиков НДС налог также может учитываться в бухгалтерской и налоговой стоимости товаров, если ввезенные товары приобретены:

  • <или>для операций, не облагаемых НДСподп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ;
  • <или>для использования в операциях, местом реализации которых не признается территория РФподп. 2 п. 2 ст. 170 НК РФ;
  • <или>для использования в операциях, которые не признаются реализацией в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФподп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ.

Таможенная пошлина и НДС при импорте

Постановлением Правительства РФ от 27 ноября 2006 г. № 718 «Таможенный тариф Российской Федерации» вводятся таможенные пошлины в форме процентной ставки от таможенной стоимости (адвалорные ставки), плюс специфические ставки (в форме фиксированной суммы в евро за единицу товара: штуку, килограмм и т.п.), плюс комбинированные (расчет выполняется и по адвалорной, и по специфической схеме – принимается большая из полученных сумм).

Таможенные пошлины складываются с таможенной стоимостью, после чего от суммы берется процент (акциз), и только после этого определяется общая налоговая база как сумма величин таможенной стоимости, таможенной пошлины и акциза для расчета НДС.

Как вычисляют таможенные платежи

Таможенные платежи взимают по Федеральному закону «О таможенном тарифе».
Ставки таможенных пошлин зависят от:

  • Кода товара (кода ТН ВЭД) (В зависимости от кода товара, применяются разные ставки таможенных пошлин)
  • Страны происхождения (Место, где товар произведен, либо переработан. Это может быть группа стран, таможенный союз, регион или часть страны)
  • Особых условий (по которым применяют специальные ставки)

Для расчёта НДС нужно:

  1. правильно определить код товара по ТН ВЭД;
  2. по коду определить налоговую ставку;
  3. определить ставку ввозной пошлины;
  4. определить ставку акцизы;
  5. рассчитать таможенную стоимость товара и акциза;
  6. по формуле получим НДС = (Тамст + Тампош + Акц) x Ставка НДС%

Пример расчета НДС

Пример 1: Ввозится товар для авиационного завода: Трубы и трубки из алюминиевых сплавов без дальнейшей обработки после экструдирования для производства авиационных двигателей. Код товара 7608208902. НДС = 20%; Ввозная пошлина = 0%; Акциз = 0%; Таможенная стоимость = 78000 рублей. НДС = 78000 х 20% = 15600 руб.

Пример 2: Из Израиля ИП ввозит партию колясок для людей, не способных передвигаться. Код по ТН ВЭД 8713100000. Коляска относится к жизненно необходимой медицинской технике (преференциальный товар). Ввозная пошлина = 0, акцизом товар не облагается, НДС = 0%. Для применение этих ставок, необходимо предоставить документы подтверждающие целевое назначение коляски, выданные федеральным органом исполнительной власти, регистрационное удостоверение. Если подтверждающие документы предоставлены не будут, то НДС = 20%.

Как платится НДС в таможню

Физические лица не являются плательщиками НДС, кроме отдельных случаев.

Юридические лица чтобы оплатить НДС и/или другие таможенные платежи должны зарегистрироваться в Таможне и получить Единый Лицевой Счёт (ЕЛС). Чтобы избежать излишних расходов и задержек на таможне, деньги на счёт нужно перевести заранее в виде авансового платёжа. Перевести деньги можно путём подачи Платёжного Поручения. Для заполнения Платёжного Поручения есть инструкция по заполнению. Случае переплаты в течении 30 дней можно подать заявление о возврате. НДС и другие платежи можно оплатить без авансирования в момент подачи таможенной декларации с помощью платёжной системы «Раунд» или «Таможенная карта».

Для оплаты НДС в платёжном поучении в поле 104 указывается Код Бюджетной Классификации (КБК), состоящий из 20 цифр. КБК определяет адрес и цель платежа, для оплаты сбора и НДС, КБК принимает значение: 15311009000010000180. Поле 107 код таможенного органа, администрирующего платёж, состоящий из 8 цифр без пробелов, точек и букв, код не имеет формата даты. Для ЕЛС в 107 поле указывается значение кода: 10000010.

Документы и информация
для оплаты и возврата НДС на таможне

  1. Список документов для регистрации Юридического лица в таможне (Смотреть)
  2. Список документов для регистрации Индивидуального предпринимателя в таможне (Смотреть)
  3. Перечень соответствия кодов видов платежей, оплачиваемых на таможне, КБК (Смотреть)
  4. Платёжное поручение по уплате НДС на таможню (Смотреть)
  5. Инструкция по оплате таможенных платежей (Смотреть)
  6. Заявление о возврате авансовых платежей, в том числе НДС (Смотреть)
  7. Заявление о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей (Смотреть)
  8. Заявление о возврате (зачете) денежного залога (Смотреть)

Возврат таможенного НДС при экспорте товаров

Фото 3

Участники ВЭД имеют право на вычет НДС, уплаченный ими при импорте товаров в РФ, только в том случае, если экспортер является плательщиком НДС. Если товары предназначены для операций, которые облагаются НДС, и они приняты к учёту. Вычет может быть осуществлён, если товар предназначается для операций, которые облагаются НДС. Для подтверждения права на налоговый вычет могут потребоваться документы:

  • внешнеторговый контракт с иностранным поставщиком;
  • счёт на оплату от поставщика (инвойс) счёт-фактура;
  • таможенная декларация (копия);
  • платёжное поручение выписки банка, удостоверенные дубликаты платежных ордеров.
  • Перечисленные документы, необходимо хранить в течении четырёх лет.

Если организация не является плательщиком НДС, то она, согласно законодательству, получить вычет не сможет. Это организации, выбравшие налоговые режимы: упрощённая система налогообложения (УСНО), единый налог на вменённый доход (ЕНВД), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Возврат излишне оплаченного НДС в таможню

Так как таможенный НДС обычно оплачивается авансом, то может возникнуть переплата или остатки НДС на таможне. Если это произошло, деньги можно вернуть, оформив заявление в таможенный орган. Возврат излишне оплаченного НДС таможенным органом осуществляется в течение 30 дней с даты регистрации заявления. ФТС России в приказе от N 2520 утвердила формы заявлений для возврата излишне уплаченных средств.

Таможенная пошлина и НДС: как рассчитать

Сумма обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов (также называется гарантийной суммой по TIR) определяется на основе сумм таможенных пошлин и налогов (в пределах Таможенного союза). Так указано в статье 88 Таможенного кодекса Таможенного союза.

Никакие тарифные преференции и/или льготы по уплате таможенных пошлин и налогов не используют.
Ставка ввозной таможенной пошлины (по Единому таможенному тарифу Таможенного союза) -10%.

Для республики Казахстан применяется сниженная ставка ввозной таможенной пошлины (т.н. изъятие) – 5%

Вопросы и ответы

Источники

Использованные источники информации.

  • https://www.eride.ru/blog/tamozhennaya-poshlina-i-nds/
  • https://southlog.ru/tamozhennoe-oformlenie/nds-pri-rastamozhke.html
  • https://ucsol.ru/tamozhennye-platezhi/nds
  • https://glavkniga.ru/elver/2012/17/928-uchesti_nds_uplachennij_tamozhne_importe_tovarov.html
0 из 5. Оценок: 0.

Комментарии (0)

Поделитесь своим мнением о статье.

Ещё никто не оставил комментария, вы будете первым.


Написать комментарий